Как вернуть НДС в ускоренном порядке по новым правилам

Менеджеры компании с радостью ответят на ваши вопросы, произведут расчет стоимости услуг и подготовят индивидуальное коммерческое предложение.

Задать вопрос

28.02.2023

В 2023 году действует новый порядок возмещения НДС. Расскажем, как вернуть налог по новым правилам и как отразить такую операцию в бухучете.

За налоговые периоды 2022 и 2023 годов практически любая компания может рассчитывать на возмещение НДС в заявительном порядке. То есть еще до окончания камеральной проверки декларации.

Главное, чтобы такой налогоплательщик не находился в процессе реорганизации или ликвидации и чтобы в отношении него не было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). Это установлено подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК (введен Федеральным законом от 26.03.2022 № 67‑ФЗ).

Если сумма НДС, заявленного к возмещению, не превышает налоги и взносы, уплаченные за предыдущий год, возместить налог можно даже без банковской гарантии или поручительства. Если превышает, то в части превышения гарантия или поручительство понадобятся.

На основании налоговой декларации и заявления инспекция не позднее пяти рабочих дней с даты получения заявления выносит решение о возмещении или об отказе в возмещении налога (п. 8 ст. 176.1 НК).

Учтите, теперь не будет привычной процедуры возврата НДС живыми деньгами. Сумма возврата пойдет на единый налоговый счет (ЕНС). Только после этого образовавшееся положительное сальдо на ЕНС можно будет по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Или погасить задолженность третьего лица перед бюджетом.

Если такие заявления о возврате не подавать, то положительное сальдо будет числиться на едином налоговом счете до тех пор, пока его автоматически не зачтут в счет погашения налогов и взносов, по которым наступил срок уплаты.

Когда НДС к возмещению превышает сумму уплаченных налогов за прошлый год, компания может разбить эту сумму на две части. Первую часть — в размере уплаченных налогов за прошлый год — заявить к возмещению без банковской гарантии. А на оставшуюся часть оформить гарантию. Если гарантии банка не будет, остаток НДС учтут в общем порядке. Какие проводки сделать в бухучете, смотрите на примере ниже.

Пример. Какие сделать проводки, если возмещали НДС в ускоренном порядке
Компания представила декларацию по НДС за IV квартал 2022 года 20 января 2023 года. НДС к возмещению — 7 000 000 руб. Сумма уплаченных налогов и страховых взносов за 2022 год — 5 750 000 руб. Это отразили в разделе 1 декларации: заполнили строку 055 с кодом 07, а по строке 056 указали предельную сумму для заявительного порядка возмещения — 5 750 000 руб. В этот же день представили заявление о заявительном порядке возмещения НДС. 27 января 2023 года ИФНС вынесла решение о возмещении НДС в заявительном порядке.

Бухгалтер сделал такую проводку: ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 5 750 000 ₽ НДС к возмещению учтен на ЕНС по решению налогового органа.

1 февраля 2023 года компания подала заявление на частичный возврат положительного сальдо с ЕНС в сумме 4 000 000 руб.

8 февраля денежные средства зачислены на счет компании. Бухгалтер отразил это в учете такой проводкой: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» 4 000 000 ₽ получены денежные средства с ЕНС.

21 марта 2023 года налоговый орган завершил камеральную проверку и принял решение о полном возмещении НДС. На дату вынесения решения в бухгалтерском учете эти операции отразили так: ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налоговый счет» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 1 250 000 ₽ учтен остаток суммы НДС к возмещению на основании решения ФНС по результатам камеральной проверки.

Источник: Журнал «Главбух».

Заказать услугу

Оформите заявку на сайте, мы свяжемся с вами в ближайшее время и ответим на все интересующие вопросы.