Как выгодно учитывать курсовые разницы

Курсовые разницы вызывают вопросы и у компаний, и у инспекций.

Расскажем, как учитывать курсовые разницы с учетом последних изменений.

Проверьте, не упустила ли ваша компания возможность получить льготы от государства.

Спецправила, которые действуют в 2022 году в налоговом учете, предписывают признавать положительные разницы только на дату погашения обязательства, а отрицательные – и на конец месяца, и на дату погашения. Соответственно, курсы сравниваются с курсом на дату предыдущего пересчета независимо от того, признана курсовая разница в доходах или нет. То есть в течение 2022 года расходы можно признать в завышенном размере, если не было погашения обязательств.

ФНС выпустила официальное письмо от 07.10.2022 № СД-4-3/13426. В нем служба разъяснила, как правильно признавать в 2022 году доходы и расходы в виде курсовых разниц при расчете налога на прибыль.

Законодатели изменили с 1 января 2022 года правила учета положительных разниц, которые возникли в 2022— 2024 годах. Включить в доходы по прибыли их понадобится только при прекращении требований или обязательств в иностранной валюте (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Для отрицательных разниц аналогичный порядок будет действовать только с 1 января 2023 года и применяться только к разницам, возникшим в 2023—2024 годах (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК).

ФНС подчеркнула, что для отрицательных разниц порядок учета в 2022 году не изменился. Их по-прежнему нужно включать во внереализационные расходы или на последнее число текущего месяца, или на дату погашения задолженности — смотря что произошло раньше. Таким образом, если курсовая разница положительная, ее не принимают в налоговом учете, а если отрицательная — принимают.

Компании должны определять курсовые разницы ежемесячно на последнее число каждого месяца. При этом для расчета налога на прибыль нельзя сворачивать сальдо по курсовым разницам в целом по задолженности или между месяцами. Любое уменьшение отрицательных разниц за счет положительных разниц, когда момент их признания в доходах еще не наступил, не предусмотрено.

Источник: Журнал «Главбух».