Когда выплаты при увольнении не облагают НДФЛ и взносами

Суммы выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства не всегда облагают НДФЛ и страховыми взносами. Все зависит от размера выплаты.

В письме от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952 ФНС рассказала, когда выплаты при увольнении не облагают НДФЛ и страховыми взносами. Суммы не должны превышать установленные лимиты.

Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка. Для сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, лимит составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Если выплаты превышают этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях. Это следует из пункта 1 статьи 217, абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Правило про лимит в три и шесть месячных заработков действует независимо от того, единовременно ли выдали пособие либо компенсацию. Освобождение от НДФЛ и взносов можно применить, даже если выплата происходит несколькими частями в течение нескольких лет. Главное – соблюдать норматив. В части НДФЛ это подтвердил Минфин в письмах от 22.09.2020 № 03-04-06/82897 и от 21.08.2015 № 03-04-05/48347.